Податки за загальною системою оподаткування. оподаткування осно

На читання 11 хв. переглядів 369 Опубліковано 18.11.2018

Основою підприємництва є регулярне підвищення результативності господарської діяльності. Збільшити ефективність діяльності можна за рахунок оптимізації процесу підготовки звітів і зниження виробничих витрат. Знизити витрати на бізнес можна за допомогою спеціальних податкових режимів. Скористатися пільговими системами оподаткування можуть лише ті підприємці, чий бізнес відповідає критеріям, що встановлюються контролюючими інстанціями. Дана політика податкових органів пояснюється тим фактом, що не у всіх сферах підприємництва можна застосувати пільгові режими. У разі неможливості переходу на спеціальну систему, підприємець зобов'язаний використовувати стандартну схему оплати податків. У даній статті ми пропонуємо розглянути питання про те, що таке загальна система оподаткування.

Розшифровка ОСНО визначає поняття загальної системи оподаткування

ОСНО: що це таке

Термін «ОСНО» є абревіатурою та розшифровується як загальна система оподаткування.На думку фахівців, даний податковий режим є одним з найскладніших видів фінансової відповідальності. Ця система включає в себе велику кількість різних податків і «змушує» підприємця формувати максимально повні звіти. Ці вимоги поширюються не тільки на декларації, а й бухгалтерську звітність. Компанії, що працюють за цією схемою, зобов'язані оплачувати більш чотирьох різних видів податків. Крім цього, необхідно враховувати обов'язкові внески в державну казну за кожного трудівника компанії.

Суб'єкти підприємництва, які використовують цей режим, не можуть використовувати різні пільги доступні платникам, що застосовують спеціальні системи.

Як правило, цей вид оподаткування використовується великими компаніями.Важливо відзначити, що велика частина бізнесменів може перейти на використання інших режимів оплати податків. Для цього необхідно відправити письмове повідомлення до органів контролю і отримати схвалення податкової служби. Перейти на інші режими можна тільки в тому випадку, коли компанія відповідають параметрам, встановленим спеціальною системою. У разі отримання відмови, підприємцю доведеться продовжувати використовувати загальну схему або зайнятися реорганізацією своєї фірми.

Основні особливості оподаткування

Суб'єкти підприємництва, які використовують основну схему оплати податків, зобов'язані дотримуватися особливий порядок обліку фінансових документів. Дана схема включає в себе кілька різних податків. Важливо відзначити, що порядок використання ОСНО для юридичних осіб дещо відрізняється від застосування цієї системи приватними підприємцями. Цей фактор необхідно враховувати новачкам в світі бізнесу, що знаходяться на етапі вибору організаційної форми для свого проекту.

Унікальною рисою даної системи є заборона на одночасне використання ОСНО з іншими системами оподаткування. Єдиним винятком є ​​одночасне використання ОСНО з патентної системою або «вмененку». Це правило встановлено в законодавчому порядку. Підприємцям, які бажають використовувати цю систему, необхідно ретельно зважити всі плюси і мінуси, попередньо вивчивши всі обов'язкові платежі, що входять в цей режим.

Коли вигідно перейти на ОСНО

Грунтуючись на вищесказаному можна зробити висновок, що використання основної системи оподаткування вкрай невигідно для більшості підприємців. Однак дана думка є помилковим. Використання цієї системи доцільно в тих випадках, коли підприємець планує співпрацювати з компаніями, що використовують цей режим. Вибір подібних контрагентів дозволяє знизити розмір обов'язкових внесків до бюджету на загальний обсяг ПДВ, що надійшов від контрагента. Крім цього, компанії, що використовують цю систему, мають можливість укладати контракти з іноземними фірмами. В даному випадку, компанія отримує можливість знизити розмір регулярних виплат за рахунок відрахування ПДВ, який входить до складу кінцевої вартості імпортованих і експортованих товарів.

Також даний режим доцільно використовувати, якщо обрана сфера основної діяльності відноситься до групи пільгових напрямків. До цієї категорії можна віднести медицину, освітню діяльність, виготовлення сільськогосподарських товарів і соціальні податки. Пільги, що надаються компаніям, що працюють в даному напрямку, дозволяють значно скоротити витрати на оплату податків.

Податки, що сплачуються за ОСНО

Основна система оподаткування - це один з найскладніших режимів, що включає в себе кілька різних видів податків. Важливо відзначити, що дані податки оплачуються в індивідуальному порядку через те, що частина з них перенаправляється в регіональну скарбницю, а частина - до федерального бюджету. Перед тим як почати використовувати цю систему, потрібно ознайомитися з основними складовими даного режиму. Отримати цю інформацію можна у співробітників податкового органу або на офіційному сайті цієї інстанції.

На прибуток підприємства

До складу даної системи входить кілька прямих податків. Одним з них є податок на прибуток, отриманий юридичною особою. У двадцять п'ятій статті Податкового кодексу наводиться інформація про порядок розрахунків цього податку. Величина ставки з цього податку становить двадцять відсотків від загального прибутку компанії. Для визначення розміру виплати необхідно помножити цей показник на величину бази оподаткування.

Податок на прибуток складається з двох основних елементів. Велика частина суми, сплаченої юридичною особою, перенаправляється в регіональний бюджет. Сума, що залишилася призначена для федеральної скарбниці. Важливо відзначити, що органи місцевого самоврядування можуть надати юридичним особам різні пільги. Оплачувати даний податок необхідно всього один раз протягом року. Здійснити платіж необхідно до двадцять восьмого березня року, наступного за звітним. Чинний Податковий Кодекс зобов'язує суб'єктів підприємництва щокварталу вносити аванси. Авансові платежі перераховуються до двадцять восьмого числа місяця, наступного за закінченням кварталу. Разом з грошовими коштами, підприємцю необхідно відправити звіти з цього податку.

На доходи фізичних осіб

Система оподаткування ОСНО крім податку на прибуток підприємства включає в себе податок на дохід фізичних осіб. Цей податок є одним з прямих платежів, так як сума виплат розраховується на основі величини доходу. Кожна компанія зобов'язана самостійно розраховувати величину даних внесків. Гроші, що надійшли від суб'єктів підприємництва, перенаправляються податковою службою в федеральну скарбницю.

Для того щоб визначити величину внеску, підприємцю потрібно знайти різницю між розміром доходу і вже перерахованими авансами. При складанні розрахунків враховуються пільги, передбачені для даної компанії. Отриманий результат необхідно помножити на ставку даного податку. На сьогоднішній день ставка з податку на прибуток фізичних осіб дорівнює тринадцяти відсотків. Дане правило діє лише щодо резидентів і громадян нашої країни.

Приватний підприємець, який виступає в статусі роботодавця, зобов'язаний перераховувати в рахунок федерального бюджету не тільки податок на дохід своїх працівників, а й за себе особисто. Оплачується цей податок один раз протягом року. При оплаті рекомендується дотримуватися такої схеми:

1. Перерахувати кошти до державного бюджету необхідно до п'ятнадцятого липня року, наступного за тим, в якому був отриманий дохід. Єдиним винятком з цього правила є вимога податкового органу внести авансовий платі.
2. Перший авансовий платіж необхідно внести після закінчення другого кварталу (до п'ятнадцятого липня), другий авансовий платіж перераховується після закінчення третього кварталу (до п'ятнадцятого жовтня), а остання сума вноситься після закінчення звітного року (до п'ятнадцятого січня).

При оплаті даного податку підприємцю потрібно заповнити декларацію, використовуючи форму «3-ПДФО». Для суб'єктів підприємництва, вперше оплачують цей податок, передбачена форма «4-ПДФО».

на майно

ОСНО - це одна з найскладніших податкових систем, що включає в себе, крім перерахованих вище обов'язкових платежів, податок на майно. В даному випадку, в якості бази оподаткування використовується розрахункова вартість активів, які перебувають на балансі підприємства. Грошові кошти, перераховані підприємцем, перенаправляються податковим органом до місцевого бюджету. Важливо відзначити, що приватним підприємцям немає необхідності самостійно складати обчислення оподатковуваної бази, оскільки органи контролю регулярно відправляють в фірми відповідні повідомлення.

Займатися самостійною калькуляцією необхідно лише юридичним структурам. Для того щоб визначити розмір внеску, необхідно помножити вартість активів на ставку, встановлену ФНС. З отриманого результату слід відняти загальний обсяг раніше перерахованих коштів. Ставка майнового податку для ІП варіюється від однієї десятої до двох відсотків від кадастрової вартості нерухомості. Для організацій встановлена ​​ставка в розмірі 2,2%.

На додану вартість

Крім прямих податкових виплат, суб'єкти підприємництва, які використовують ОСНО, зобов'язані оплачувати непрямі податки. До цієї категорії відноситься податок на додану вартість. Його величина залежить від кінцевої вартості товарної продукції, наданого сервісу або наданих послуг. Гроші, що надійшли від підприємців, перенаправляються ИФНС в рахунок федеральної скарбниці. Величина даних виплат залежить від загального обсягу виручки, отриманої шляхом продажу товарних виробів або наданням послуг. З цього значення необхідно відняти суму вхідного ПДВ. Ця сума визначається на основі бухгалтерських звітів контрагентів. Визначити розмір податку на додану вартість до відновлення, можна за допомогою сто сімдесятої статті НК РФ. У цьому документі наводиться докладний порядок складання розрахунків.

Звітність ТОВ, які працюють по ОСНО

Вище ми вже відзначали, що порядок використання ОСНО юридичними особами дещо відрізняється від застосування цієї системи приватними підприємцями. Головною відмінністю є методи формування звітів.Згідно зі встановленими правилами, всі юридичні особи зобов'язані регулярно передавати працівникам фіскальної служби декларацію з ПДВ. Крім цього звіту, організаціям необхідно регулярно заповнювати декларацію, де вказується розмір прибутку, отриманого протягом звітного періоду. Передати цю звітність необхідно до двадцять восьмого березня року, що настає за звітним. При використанні авансової системи, компанії необхідно передавати звіти по закінченні кожного кварталу. Перераховувати кошти необхідно на момент подачі звітів.

Разом з перерахованими вище податковими звітами, організаціям потрібно оплачувати майнові податки. Як вже було сказано раніше, юридичні особи самостійно виробляють всі необхідні обчислення. Важливо відзначити, що органи місцевого самоврядування мають право самостійно встановлювати правила подачі звітів. Це означає, що в деяких регіонах нашої країни передбачена не річна звітність, а щоквартальна схема обліку.

Звітність ІП, що працюють по ОСНО

ОСНО що це таке простими словами пояснити досить складно. Для того щоб краще розуміти відмінність цієї системи від інших режимів оподаткування, необхідно розглянути порядок формування звітних документів, передбачений для приватних підприємців. Суб'єкти, які стосуються цієї категорії, звільняються від сплати податку на прибуток. Діючі правила зобов'язують ІП вести наступну звітність:

1. Декларація з ПДВ.Після закінчення звітного кварталу, приватним підприємцям дається двадцять п'ять днів для подачі цього документа. Оплачувати внесок можна в повному обсязі або частково. При використанні другого варіанту, сума платежу розбивається на три рівні частини, які перераховуються до бюджету протягом трьох місяців. Якщо розмір даного податку за звітний квартал складе шістдесят тисяч рублів, то підприємцю необхідно щомісяця перераховувати двадцять тисяч в рахунок державної скарбниці.
2. ПДФО.Приватні підприємці, які оплачують податок на дохід фізичних осіб, зобов'язані використовувати форму «3-ПДФО» при формуванні декларації. Передати звіт необхідно до першого травня, а перерахувати гроші слід до п'ятнадцятого червня. При використанні авансової системи, перший звіт передається податкової після закінчення першого півріччя. Наступний звіт потрібно здати до п'ятнадцятого жовтня. Остання декларація за авансовими платежами повинна бути передана в ИФНС до п'ятнадцятого січня.
3. майнова декларація. У випадку з цим податком, працівники податкової інспекції самостійно складають необхідні розрахунки, після чого відправляють ІП письмові повідомлення.

Поєднання ОСНО з іншими видами оподаткування

ОСНО включає в себе перелік різних видів податкових платежів, які зобов'язані оплачувати всі суб'єкти підприємництва. Даний режим є однією з найскладніших діючих систем. Використовувати цей метод рекомендується тільки при наявності можливості оформити пільги. Також вибір цього режиму доцільний при партнерстві з фірмами, що також використовують цю систему. ОСНО є єдиним режимом, який застосовується в автоматичному порядку для всіх знову зареєстрованих компаній. Також цей режим призначається тим фірмам, що втратили право на використання спеціальних систем оподаткування.

У чинному законодавстві наводиться інформація про те, що даний режим не може бути поєднаний з іншими системами оподаткування. Однак в даному правилі передбачені винятки. Приватні підприємці можуть використовувати цю систему разом з патентом. Юридичним структурам дозволяється суміщення ОСНО з ЕНВД.

Висновки (+ відео)

У даній статті була розглянута розшифровка ОСНО і всі нюанси, пов'язані з цією податковою системою. У список обов'язків суб'єктів підприємництва, які працюють за цією системою, входить регулярна подача декларацій і своєчасне внесення обов'язкових внесків. Кожній компанії надається можливість переходу з цієї системи на інші режими. Для того щоб скористатися цією можливістю потрібно відповідати всім параметрам, що встановлюються податковим органом.

Вконтакте

Як повинні звітувати індивідуальні підприємці на загальній системі оподаткування? Яку звітність здають ІП на ОСНО, в залежності від наявності у них співробітників? Чи зобов'язані ІП на ОСНО здавати декларацію з ПДВ в електронному вигляді? Публікуємо відповіді на найпоширеніші питання від підприємців.

особливості ОСНО

На загальній системі оподаткування ІП доведеться платити більше податків. Головна відмінність по податках - сплата НДС.Часто бізнесмени на ССО ведуть бухоблік самостійно. На ОСНО будуть потрібні спеціальні знання і навички, значить, буде потрібен грамотний бухгалтер.

Переваги ІП на ОСНО

Переходячи на ОСНО, IP отримує ряд переваг.

По-перше, немає ніяких обмежень і лімітів для роботи. При ОСНО не важливі показники виручки і чисельності.

По-друге, у ІП на ОСНО з'являється можливість поставляти товар з ПДВ. Це важливо для великих компаній, які вважають за краще купувати товари (послуги) з ПДВ, щоб отримати свій законний відрахування.

Звітність ІП на ОСНО з працівниками

У ФНС:

• Декларація з ПДВ (раз в квартал);
• Декларація 4-ПДФО (на початку діяльності або в місячний термін з моменту 50% збільшення або зменшення доходу);
• Відомості про середньооблікової чисельності (раз на рік);
• Розрахунок 6-ПДФО (раз в квартал);
• Довідки 2-ПДФО (раз на рік);

У ФСС:

• Форма 4-ФСС (за перший квартал, півріччя, 9 місяців та рік).

У ПФР:

• СЗВ-М (щомісяця);
• СЗВ-СТАЖ (щорічно і при виході працівника на пенсію).

Звітність ІП на ОСНО без працівників

У ФНС:

• Декларація з ПДВ (раз в квартал);
• Декларація 3-ПДФО (раз на рік);
• Декларація 4-ПДФО (на початку діяльності або в місячний термін з моменту 50% збільшення або зменшення доходу).

Всі організації-платники ПДВ здають податкову декларацію тільки в електронній формі (п. 5 ст.174 НК РФ). Згідно ФЗ N 134 від 28.06.2013 декларацію слід здавати через компанію-оператора електронного документообігу.

Індивідуальні підприємці мають право вибрати загальну систему оподаткування. Як правило, ОСНО вибирається, коли ІП потрібно працювати з ПДВ в силу будь-яких обставин, наприклад, того вимагають постачальники або покупці. Яку звітність здають ІП на ОСНО в 2018 році без працівників і з персоналом, які терміни здачі звітів і декларацій?

Загальне податкове система характеризується для індивідуального підприємця:

• сплатою прибуткового податку з подальшим заповненням річної декларації 3-ПДФО;
• сплатою ПДВ із заповненням щоквартальної декларації по даному виду податку.

Два вказані звіту здаються в ИФНС на ОСНО усіма ІП, що працюють як з працівниками, так і без них на загальному режимі.

Якщо ІП має працівників - наймає фізосіб для виконання будь-яких трудових завдань, то виникає обов'язок щодо розрахунку ПДФО з їх доходів і страхових внесків, при цьому готуються наступні звіти:

• Розрахунок в ИФНС щокварталу за внесками ОПС, ОМС, слухаючи;
• 4-ФСС в ФСС щоквартально по внесках ПФіНС;
• СЗВ-М в ПФР щомісяця за відомостями про працівників;
• СЗВ-СТАЖ в ПФР щорічно плюс при догляді співробітника на пенсію;
• 6-ПДФО щоквартально з прибуткового податку сумарно по всьому штату;
• 2-ПДФО щорічно з прибуткового податку індивідуально за кожним працівником.

Яку звітність здають ІП на ОСНО без працівників в 2018 - таблиця і терміни здачі

Зверніть увагу:з ПДВ звіт потрібно здати тільки в електронному форматі, паперові екземплярі податківці не приймають.

відповідальністьза несвоєчасну подачу звітності по ПДВдля ВП

Якщо декларація з ПДВ не буде подана в строк, то ІП загрожують штрафні санкції. Штраф буде навіть в тому випадку якщо декларація нульова, її все одно треба здати в термін. Штраф також призначать, якщо податок буде сплачено вчасно, але декларація в термін подана не буде.

Розмір штрафу для ІП на ОСНО

Мінімальна межа штрафу для індивідуальних підприємців у 2018 році 1000 руб.

Штраф зросте, якщо неподання декларації супроводжується відсутністю своєчасної сплати ПДВ по даній декларації. У такому випадку за кожен місяць буде призначатися штраф 5% -тов від суми несплати до моменту декларування доданого податку, такі санкції загрожують навіть за неповний місяць. Тобто в разі, коли компанія затримала декларація на 1 місяць 1 день штраф буде призначений як за 2 повних місяці. Навіть одноденне запізнення вважається за повний місяць.

Максимальна межа штрафу при одночасній неподання декларації і несплаті ПДВ - 30% від несплаченої податкової суми.

Крім того, будуть нараховані пені за сумою недоїмки по ПДВ. Причому за новими правилами, якщо недоїмка перевищить термін 30 днів, то замість 1/300 ставки рефінансування буде нараховуватися 1/150 ставки щодня від суми боргу.

відповідальністьза несвоєчасну подачу 3-ПДФОдля ВП

Якщо в строк не буде подано декларацію за доходами 3-ПДФО на ОСНО, то також доведеться заплатити штраф, його мінімальний розмір 1000 руб., Максимальний 30% від несплаченої суми податку.

Мінімальний розмір призначається за подання 3-ПДФО, якщо при цьому сам податок підприємцем сплачено в строк.

Якщо відсутність декларації супроводжується затримкою в оплаті прибуткового податку, то штраф - 5% від несплаченої суми за кожний повний і неповний місяць.

Зверніть увагу:Звітність в формі 3-ПДФО індивідуальні підприємці повинні також подати, якщо вони закривають ВП. Терміни для подачі - 5 днів. Необхідно надати відомості про отриманий дохід за відпрацьований в році період.

Звітність для ІП на ОСНО з працівниками 2018

Якщо ІП на загальній системі має працівників, то за ним як і раніше зберігається обов'язок відзвітувати по прибутковому податку і ПДВ за допомогою декларацій, зазначених вище. Терміни здачі для ІП з працівниками аналогічні.

Додатково ІП на ОСНО здають звітність за внесками і ПДФО з працівників, а також персоніфікований облік в ПФР.

Перелік звітів, точні терміни здачі в 2018 році можна знайти в таблиці нижче:

• За ПДФО за працівників

Представляємо добірку питань щодо обчислення та сплати податків і внесків, а також здачі звітності індивідуальними підприємцями (ІП), які не мають найманих працівників та застосовують загальний режим оподаткування.

Чи повинен ІП на загальній системі вести бухоблік і здавати бухгалтерську звітність?

ІП на загальній системі оподаткування не ведуть бухгалтерський облік і не здають бухгалтерську звітність.

Однак такі ІП зобов'язані вести Книгу обліку доходів і витрат за формою, затвердженою наказом Мінфіну Росії № 86н від 13.08.2002.

До початку ведення зазначена Книга повинна бути прошнурована, пронумерована і на останній сторінці завірена інспекцією. Якщо Книга ведеться в електронному вигляді, в кінці року її необхідно вивести на друк, прошити, пронумерувати і також запевнити в інспекції.

Які податки платить ІП, якщо він застосовує загальну систему оподаткування?

ПДФО

При отриманні доходу такі індивідуальні підприємці повинні заплатити ПДФО. Податок за підсумками 2019 року вираховується ІП самостійно і повинен бути сплачений не пізніше 15 липня 2020 року.

Поряд із сумою податку за підсумками року необхідно платити авансові платежі. З 2020 року підприємець розраховує аванси самостійно наступним чином:

Авансовий платіж до сплати = (сума доходів від підприємницької діяльності - проф. І станд. Податкові відрахування) * 13% - обчислені аванси за попередні звітні періоди поточного року

У 2020 році підприємцю необхідно заплатити такі авансові платежі:

• не пізніше 15 січня - авансовий платіж за 4 квартал 2019 года (на підставі повідомлення з податкової інспекції)
• не пізніше 27 квітня - авансовий платіж за 1 квартал 2020 року
• не пізніше 27 липня - авансовий платіж за півріччя 2020 року
• не пізніше 26 жовтня - авансовий платіж за 9 місяців 2020 року

Сплачені авансові платежі віднімаються з підсумкової суми податку до сплати.

ПДВ

Якщо ІП продає товари (роботи, послуги), що оподатковуються ПДВ, при цьому він не звільнений від обов'язків платника податків, ПДВ за кожен квартал 2020 року ІП повинен платити рівними частками не пізніше 25 числа кожного з трьох місяців, наступних за минулим кварталом.

Звільнення від ПДВ можна отримати, якщо сума виручки за три місяці поспіль без урахування ПДВ не перевищила 2 млн рублів.

Якщо ІП застосовує звільнення від ПДВ, то податок все одно сплачується:

• при ввезенні товарів на територію РФ;
• при виконанні обов'язків податкового агента по ПДВ;
• якщо виставляється рахунок-фактура з виділеною сумою ПДВ.

Звільнення не може застосовуватися ІП, що реалізують тільки підакцизні товари. Якщо реалізуються як підакцизні, так і непідакцизні товари, то для застосування звільнення потрібно вести їх окремий облік.

Торговий збір

В даний час торговий збір встановлений тільки в Москві. Підприємець повинен сплачувати торговий збір, якщо він здійснює торгівлю (роздрібну або оптову) в Москві через об'єкти стаціонарної (нестаціонарної) торгової мережі. Торговий збір сплачується щоквартально. У 2020 році торговельний збір необхідно сплатити:

• за 4 квартал 2019 - не пізніше 27 січня 2020 року
• за 1 квартал 2020 року - не пізніше 27 квітня 2020 року
• за 2 квартал 2020 року - не пізніше 27 липня 2020 року
• за 3 квартал 2020 року - не пізніше 26 жовтня 2020 року
• за 4 квартал 2020 року - не пізніше 25 січня 2021 року

Торговий збір можуть не платити підприємці, для яких встановлені пільги. Детальніше про особливості торгового збору в Москві см..

За якими податками здає звітність ІП, якщо він застосовує загальну систему оподаткування?

ПДФО

За підсумками року здається декларація 3-ПДФО, в якій самостійно визначається сума доходів, витрат (відрахувань) і сума податку до сплати. Останній день здачі такої декларації за 2019 рік - 30 квітень 2020 року, за 2020 рік - 30 квітень 2021 року. Програму для формування декларації можна скачати на сайті ФНС Росії.

ПДВ

Декларацію з ПДВ здають:

• платники податків ПДВ;
• податкові агенти з ПДВ;
• особи, які звільнені від ПДВ, але виставили хоча б один рахунок-фактуру з ПДВ, в електронному вигляді.

В яких випадках підприємець на загальній системі платить податок на майно?

Підприємець повинен сплачувати податок на майно, якщо він є власником:

• житлового будинку;
• квартири, кімнати;
• гаража, машино-місця;
• єдиного нерухомого комплексу;
• об'єкта незавершеного будівництва;
• іншого будинку, будівлі, приміщення, споруди.

Причому майно повинно знаходитися на території Росії. У разі застосування загальної системи оподаткування ІП повинен сплачувати податок на майно, причому незалежно від того, використовується майно у підприємницькій діяльності або в особистих цілях.

Як і коли платиться податок на майно підприємцем на загальній системі?

Підприємцям, як і громадянам, податок на майно розраховує податковий орган. Платникам направляються податкові повідомлення на сплату податку. За 2019 сплачували податок необхідно заплатити не пізніше 1 грудня 2020 року. За 2020 рік - не пізніше 1 грудня 2021 року.

Чи повинен підприємець на загальній системі подавати декларацію з податку на майно?

Ні, декларацію з податку на майно подають тільки організації.

В яких випадках підприємець на загальній системі платить транспортний податок?

Якщо на підприємця зареєстровано транспортний засіб, він повинен заплатити за нього податок. При цьому не важливо, використовується воно в підприємницьких або особистих цілях. Винятки становлять окремі випадки (їх можна подивитися в п. 2 ст. 358 НК РФ) і пільги, перелік яких можна уточнити в інспекції.

Як сплачується транспортний податок підприємцем на загальній системі?

Підприємцям, як і громадянам, транспортний податок розраховує податковий орган. Платникам направляються податкові повідомлення з розрахунком податку. За 2019 сплачували податок повинен бути сплачений не пізніше 1 грудня 2020 року. За 2020 рік - не пізніше 1 грудня 2021 року.

Чи повинен підприємець на загальній системі подавати декларацію з транспортного податку?

Ні, декларацію подають тільки організації.

В яких випадках підприємець на загальній системі сплачує земельний податок?

Підприємець сплачує земельний податок щодо земельних ділянок, якими володіє на праві власності, праві постійного (безстрокового) користування чи праві довічного успадкованого володіння. Причому земельна ділянка повинна бути розташований на території РФ.

Перелік ділянок, які звільняються від податку, можна подивитися в п. 2 ст. 389 НК РФ. Пільги по земельному податку можна знайти.

Як і коли платиться земельний податок підприємцем на загальній системі?

За період 2019 року підприємці самостійно сплачують земельний податок на підставі повідомлення з податкової інспекції. Це необхідно зробити не пізніше 1 грудня 2020 року. За 2020 рік - не пізніше 1 грудня 2021 року.

Чи повинен підприємець на загальній системі подавати декларацію по земельному податку?

Підприємці не повинні подавати декларацію по земельному податку.

Які внески платить ІП без працівників на загальній системі?

В обов'язковому порядку ІП сплачує страхові внески на обов'язкове пенсійне (ОПС) і медичне страхування (ОМС) в фіксованому розмірі. Величина сплачується суми на ОПС залежить від доходу, отриманого ІП в 2020 році.

Якщо сума отриманого доходу що не перевищила 300 000 рублів, то не пізніше 31 грудня 2020 року ІП повинен заплатити 32 448 руб. на ОПВ.

Якщо сума отриманого доходу перевищила 300 000 рублів, то не пізніше 1 липня 2021 року необхідно доплатити на ОПВ суму, яка становить 1 відсоток від доходу, який перевищує 300 000 рублей. Суму доходу можна взяти з декларації за формою 3-ПДФО (затв. Наказом ФНС Росії від 03.10.2018 № ММВ-7-11 / 569). Для цього в Додатку 3 до Розділу 2 декларації 3-ПДФО з рядка 050 необхідно відняти рядок 060.

При цьому загальна сума внесків на ОПС (з доходу до 300 000 рублів і понад 300 000 рублів) за 2020 рік не може перевищувати 259 584 руб. Тобто якщо фактично обчислена величина внесків виявилася більшою зазначеного ліміту, то перерахувати внески на ОПВ потрібно в сумі 259 584 руб.

На ОМС сума до сплати за 2020 рік складе 8 426 руб. Термін сплати внесків - не пізніше 31 грудня 2020 року.

ІП не зобов'язаний сплачувати внески до ФСС, але може це зробити в добровільному порядку.

У цьому випадку за 2020 рік потрібно сплатити 4 221,24 руб. Сплатити суму можна одноразово, або частинами не пізніше 31 грудня 2020 року.

Детальніше про тарифи страхових внесків см. В статті "Тарифи для розрахунку підприємцями внесків за себе".

Яку звітність здає ІП на загальній системі по страхових внесках?

ІП, який сплачує страхові внески у фіксованому розмірі, не повинен здавати звітність по страхових внесках.

Якщо ІП почав діяльність або закінчив її в середині року, як платити внески?

Внески сплачуються з дня реєстрації як ІП (включаючи день безпосереднього запису в ЕГРІП про присвоєння статусу підприємця) до дня зняття з обліку, навіть якщо діяльність фактично не ведеться. Періоди, за які страхові внески не сплачуються, наведені в п. 7 ст. 430 НК РФ.

У цьому випадку перша частина платежу, яка обчислюється незалежно від рівня доходу, коригується таким чином:

На обов'язкове пенсійне страхування: (32 448 руб. / 12) x кількість повних місяців діяльності + (32 448 руб. / 12) x (кількість календарних днів ведення діяльності в неповному місяці / загальна кількість календарних днів у неповному місяці);

На обов'язкове медичне страхування: (8 426 руб. / 12) x кількість повних місяців діяльності + (8 426 руб. / 12) x (кількість календарних днів ведення діяльності в неповному місяці / загальна кількість календарних днів у неповному місяці).

Загальна система оподаткування - один з п'яти діючих податкових режимів. Використовується організаціями і підприємцями за замовчуванням, якщо не було заявлено про встановлення іншого.

Окремо загальну систему оподаткування (Осно) податковий кодекс не розглядає.Даний вид режиму автоматично встановлюється при реєстрації новостворених суб'єктів. Перехід на пільгові системи здійснюється за бажанням платника податків з дотриманням діючих правил: терміни, порядок подачі заяви, інші умови.

Використання ОСНО - це, як правило, необхідність повноцінного ведення бухгалтерського обліку. Суб'єкти на загальній системі платять всі встановлені податки, в тому числі податок на прибуток (податок на доходи для ІП), майнові платежі, ПДВ, якщо інше не передбачено чинним законодавством. Наприклад, нарахування ПДВ можна уникнути при невеликих обсягах виручки.

На сьогоднішній день в російському законодавстві діють наступні режими за характером сплати податків:

• ОСНО (загальна система);
• ЕНВД (розрахунок податку за поставлений дохід);
• ЕСХН (для сільгосппідприємств);
• актуальна лише для ІП).

Основний податок при ОСНО - податок на прибуток (ПДФО для ІП). Розраховується за підсумками діяльності. Як правильно заповнити декларацію 3-ПДФО ви дізнаєтеся

Допускається суміщення режимів ОСНО з ЕНВД, ЕСХН і ПСН. Дія одночасно загальної системи оподаткування з ССО неможливо.

У чому відмінність загальної системи від інших

Загальна система для організацій

Організації, що використовують загальну систему оподаткування, як правило, ставляться до представників великого бізнесу. Наприклад, при наявності загальної суми виручки за податковий період менш 150 млн. Рублів можливе застосування ССО.

Організації на ОСНО є платниками податку на прибуток. Ставка платежу складає 20%. Звітувати про нарахування необхідно щоквартально або щомісячно (на відміну від розміру доходів за попередні квартали).

Крім податку на прибуток, у організацій є необхідність нарахування ПДВ, якщо отримані доходи не дозволяють отримати звільнення від сплати податку.

Організації на ОСНО зобов'язані перераховувати страхові платежі, нараховані на доходи найманих працівників, в повному розмірі. В даний час базові ставки по внесках складають:

• в ПФ - 26%;
• в ФСС - 2,9%;
• в ФФОМС - 5,1%.

ОСНО по відношенню до бухгалтерського обліку передбачає застосування методу нарахування. Касовий метод також може використовуватися, але при наявності невеликих доходів. Однак практика показує, що переважна більшість підприємств вважають за краще все ж працювати за методом нарахування, що дозволяє уникнути розбіжностей в податковому обліку і бухгалтерському.

Для великих платників податків присутній і обов'язок ведення повноцінного бухгалтерського обліку. Спрощений облік допускається лише для малих організацій.

Загальна система оподаткування краща не тільки для великих суб'єктів з великими оборотами і суттєвою виручкою. ОСНО нерідко вибирають і ті організації, для контрагентів яких переважно наявність «вхідного ПДВ». При наявності цієї умови оптові покупці охочіше укладають договори.

ОСНО для ІП

Загальна система для підприємців має практично тими ж ознаками, що і для організацій.

Також зберігається необхідність сплати основних податків на тих же умовах. Однак є й деякі відмінності:

1. Основний податок на ОСНО для ІП - податок на доходи фізичних осіб (ПДФО). Для російських користувачів його ставка становить 13%.
2. Різниця в наданні звітності та сплати платежів за доходами.
3. ІП при дії будь-яких режимів зобов'язані перераховувати фіксовані страхові платежі і за себе особисто, незалежно від фактичної діяльності. Загальна базова сума платежів за станом на 2017 рік дорівнює 27 990 рублів. Сума може бути більше при наявності доходів понад 300 000 рублей за податковий період.

Як правило, IP реєструють діяльність із застосуванням пільгових режимів. Більшість суб'єктів на ОСНО - це все ж організації. Причиною служить необхідність у великому документообіг для розрахунку податку. При відсутності обов'язки ведення бухобліку сформувати дані не так просто.

Перехід на ОСНО

При реєстрації нового економічного суб'єкта за замовчуванням застосовується загальна система оподаткування. Якщо спочатку не планується наявність більших обертів, дозволяє чисельність найманих працівників, більшість організацій та ВП за краще працювати на пільгових режимах.

Перехід для знову зареєстрованих суб'єктів повинен здійснюватися за правилами і у встановлені терміни, в тому числі:

1. На ССО можливо перейти протягом 30 днів після реєстрації. Для цього потрібно надати до податкової служби відповідне повідомлення.
2. Право на використання ЕНВД виникає при реєстрації суб'єкта як платника ЕНВД.
3. Вибір режиму ЕСХН для новостворених організацій та ВП можливий протягом 30 днів з моменту реєстрації.
4. Вибрати патентну систему допускається одночасно

Якщо ж суб'єкт вже функціонує якийсь час, раз на рік допускається зміна діючого режиму оподаткування, що актуально для платників ССО і ЕСХН.

Порушення правил роботи на пільгових режимах означає автоматичне повернення до загальної системи оподаткування. Причин можуть служити:

• збільшення рівня доходів;
• зростання штату найманих працівників;
• зміни в діяльності.

Дія загального режиму в разі невідповідності визначеним критеріям починається в тому кварталі, коли були допущені порушення. Відповідно, необхідно буде в цьому періоді почати нараховувати та сплачувати податки відповідно до правил роботи на ОСНО.

Так, у разі перевищення лімітованого порога виручки на ССО, збільшення вартості основних засобів суб'єкти починають використовувати ОСНО з початку кварталу, в якому виникла невідповідність. Тобто необхідно буде нарахувати і сплатити відповідні податки за цей період.

У ситуації, коли платник не відразу виявив порушення встановлених критеріїв, допускається залік сплачених податків за цей період. Крім того, буде потрібно надати в ФНС повідомлення про втрату права застосування пільгового режиму.

При припиненні діяльності, що потрапляє під ЕНВД, необхідно також повідомити про це інспекцію, здати відповідні декларації та сплатити податки.

Можливий і варіант добровільної зміни режиму. Робота на нових умовах стає можливою з початку нового податкового періоду, інформацію про це слід попередньо передати до органів ФНС.

Звітність на загальній системі

Загальна система оподаткування передбачає найбільший обсяг звітності. Рекомендується сформувати графік надання документації, так як в разі порушення термінів платнику податків загрожують адміністративні штрафи.

Список звітності, яку необхідно здавати на ОСНО:

• податок на прибуток організацій (щомісяця або щокварталу);
• 3 - ПДФО і 4 - ПДФО (при необхідності) для ВП щорічно;
• декларація по транспортному податку щорічно;
• звітність з податку на майно (щорічно або по встановленню регіональних влад);
• декларація із земельного податку (щорічно);
• звітність по ПДВ (щокварталу);
• довідки 2 - ПДФО (щорічно);
• розрахунок 6 - НДЛФ (поквартально);
• звітність до фондів ФСС і ПФ (поквартально і помісячно);
• бухгалтерська звітність (щорічно);
• інші види звітності в залежності від обраного виду діяльності.

Загальна система оподаткування часто передбачає повноцінне ведення бухгалтерського та податкового обліку. Найбільш трудомісткий процес - всеосяжна документація. Характерна для суб'єктів великого і середнього бізнесу.

З метою оптимізації оподаткування та спрощення ведення документообігу суб'єкти малого підприємництва воліють все ж пільгові режими оподаткування.

Як формується звітність ІП на загальній системі оподаткування - дивіться в цьому відео-уроці: